Налоговые каникулы для ИП

Налоговые каникулы — это возможность первые два года после регистрации ИП не платить налог по УСН и ПСН, то есть применять ставку 0%. Такая льгота прямо не предусмотрена НК РФ, а может быть введена только региональными законами.  

Налоговые каникулы могут вводиться для определенных сфер деятельности:

· производственной,

· социальной,

· сферы бытовых услуг населению,

· сферы услуг по предоставлению мест для временного проживания.

При УСН доля доходов от деятельности, облагаемой по нулевой ставке, в общем объеме доходов от реализации должна быть не менее 70%.

Регионы могут ввести дополнительные ограничения:

· по средней численности работников;

· по предельному размеру дохода от реализации.

Чтобы продолжить использовать нулевую ставку, нельзя допустить перерыва в применении УСН или ПСН в течение двух налоговых периодов. Особенно важно это для ПСН. Если между полученными патентами есть перерывы в сроке действия, то право на нулевую ставку теряется (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Пониженные тарифы страховых взносов

Все субъекты МСП имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов.

В пределах МРОТ, установленного на начало года, взносы начисляются по общим тарифам: на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%.  С суммы, превышающей МРОТ, по итогам каждого месяца страховые  взносы начисляются по пониженным тарифам (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427НК РФ):

· на ОПС — 10% — как в пределах установленной предельной величины базы для страховых взносов, так и свыше нее;

· на ОМС — 5%;

· на ВНиМ — 0%.

На начало 2022 года МРОТ составлял 13 890 руб. в месяц — весь год страховые взносы рассчитывались исходя из этой величины.

Подробный пример расчета страховых взносов вы найдете в нашей шпаргалке.

 

 

При расчете страховых взносов по пониженным тарифам нужно учесть следующее:

·Применение пониженных тарифов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов. Если субъекты МСП не применяли их, то должны сдать уточненные расчеты с момента включения в единый реестр МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года (Письмо Минфина России от 03.06.2021 № 03-15-05/43471).

·Для расчета страховых взносов по пониженным тарифам не надо увеличивать МРОТ на районные коэффициенты и процентные надбавки (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

·Пониженные тарифы страховых взносов можно применять к выплатам не только по трудовым договорам, но и по договорам ГПХ (Письмо Минфина России от 17.08.2018 № 03-15-06/58587).

С 2023 года будет применяться единый тариф страховых взносов, то есть они не будут подразделяться на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ. Страховые взносы для субъектов МСП будут исчисляться в пределах МРОТ по тарифу 30%, а сверх этой величины по тарифу 15% (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

 

Перенос сроков уплаты налога по УСН в 2022 году

В 2022 году перенесен срок уплаты годового платежа 2021 года и авансового платежа I квартала 2022 года на шесть месяцев. Статус субъекта МСП здесь неважен, имеет значение только вид деятельности, указанный в Приложении к Постановлению Правительства РФот 30.03.2022 № 512. 

Платеж за 2021 год для организаций переносится с 31 марта на 31 октября 2022 года, а для ИП — с 30 апреля на 30 ноября 2022 года.

Срок уплаты авансового платежа за I квартал 2022 года для организаций и ИП переносится с 25 апреля на 30 ноября 2022 года.

Помимо этого, предоставляется рассрочка: налог по указанным выше срокам можно платить не сразу, а каждый месяц по 1/6 части.

Перенос срока уплаты страховых взносов за 2022 год

Перенес срока уплаты страховых взносов с выплат работникам касается не только субъектов МСП, но и других крупных организаций. Все зависит от вида деятельности.

На год позже, то есть уже в 2023 году уплачивают страховые взносы:

·за апрель, май, июнь 2022 года — организации и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 № 776;

· за июль, август, сентябрь 2022 года — организации и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 2 к Постановлению № 776, на год получили отсрочку.

Перенос коснулся и тех ИП, чьи виды деятельности указаны в приложении № 1: страховые взносы, начисленные с собственного дохода за 2021 год, превышающего 300 000 руб., они должны уплатить 3 июля 2023 года.

 

Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность

Вести упрощенный бухгалтерский учет и представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность могут малые предприятия, в том числе микропредприятия, и некоммерческие организации. Право не распространяется на субъекты среднего предпринимательства, включенные в реестр МСП.

Не могут вести упрощенный учет и отчетность:

·                     организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;

· жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

· кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные);

·организации, имеющие специфическую деятельность: микрофинансовые, бюджетные, политические организации, адвокатские бюро, юридические консультации, нотариальные палаты.

Организации, получившие право на упрощенный учет и упрощенную отчетность, могут:

· применять сокращенный рабочий план счетов (п. 3 Информации Минфина Россииот 29.06.2016 № ПЗ-3/2016);

·вести учет без применения двойной записи — только для микропредприятий (п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»);

·применять упрощенные регистры учета либо вести учет в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (разд. 4.1 и 4.2 Типовых рекомендаций, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н);

· сдавать отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств — по упрощенным формам (пп. «а» п. 6 Приказа Минфина Россииот 02.07.2010 № 66н);

·составлять приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах только, если в них нужно отразить информацию, без которой невозможно оценить финансовое положение организации (пп. «б» п. 6 Приказа № 66н).

В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нужно раскрыть положения учетной политики, чтобы пользователь отчетности понимал порядок формирования показателей (п. 17 ПБУ 1/2008, п. 1 Информации Минфина России «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства»).

Организациям разрешено не применять отдельные стандарты бухгалтерского учета либо отдельные положения этих стандартов:

 

· ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;

· ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;

· ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;

· ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;

· ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Кроме того, микропредприятия вправе не применять ФСБУ 5/2019 «Запасы». В этом случае затраты, которые должны были включаться в стоимость запасов, признаются расходом периода, в котором были понесены.

Для организаций, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет, предусмотрены послабления по применению стандартов бухгалтерского учета. Учитывая, что новые ФСБУ достаточно сложны для применения, это серьезно упростит работу бухгалтеров.

Перечень положений ПБУ и ФСБУ, которые можно не применять, вы найдете в шпаргалке.

Неприменение стандартов бухгалтерского учета и их отдельных положений является правом, а не обязанностью организации. Решение о применении или неприменении стандарта нужно отразить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).