Возвращенные авансы плательщики УСН должны учитывать в отчетном (налоговом) периоде их получения. В этом случае доходы отчетного (налогового) периода уменьшаются на возвращаемые суммы.
Если доходов у плательщика в указанном периоде не было, значит, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует, отмечает Минфин России в письме от 06.07.12 № 03-11-11/204.
Источник: Журнал "Российский налоговый курьер" http://www.rnk.ru